作者|毕安
编译| TaxDAO
文章来源：
https://www . binance . com/en/blog/community/crypto-tax-policy-dots-donts-and-best-practices-18351 . 48638638631
摘要
加密经济等创新产业给税收政策制定者和监管者带来了新的挑战。他们要么采用目前的加密行业税收制度，要么重新建立一个全新的加密行业税收制度。
一个有效而公平的税收体系可以让加密行业和国家经济都受益。
加密贸易收入的收取需要交易中介(如交易所)收取预扣税，忽略了国际最佳实践经验，被认为是对与数字资产相关的经济活动征税的次优方法。
健全的税收制度是每个经济体的基础。全球税收制度的历史表明，有效的税收制度兼顾效率和公平。
创新的商业模式和行业通常会给税收政策制定者和监管者带来新的挑战，从而促使他们设计和采用适当的税收制度。这种新的税收制度必须让纳税人清楚，这样他们才能合规经营，通过创新促进经济发展。目前，没有传统金融中介参与的具有存储和转移价值的数字资产是一个新颖的案例。当然，这也保证了对新的收集方式的需求。
本文提出了制定加密税收政策的一些基本原则、国际上的一些最佳实践经验和一些应该避免的要点，以帮助数字资产管理部门制定合适的税收政策。
良好的税收政策和监管
作出特别规定
出台专门的数字经济税收规定，涵盖数字领域可能涉及的所有经济活动和交易类型。
原因：现有税收制度的立法通常可以追溯到几十年前，那些将数字资产纳入现有税收制度框架的尝试并没有取得令人满意的结果。
法律法规很明确。
提供详细清晰的指导方针或指引。如果专门的数字税收立法还不够，发布官方问题或指南。
原因：大部分人都厌倦了报税，处理数字货币交易相关的税务就更复杂了。因此，详细的指导方针和指南是极其必要的。
税负平衡
加密行业的税收及其承担的税负应该与金融、科技等类似行业保持一致，或者至少不会比这些行业的税负更重。
理由：避免比其他同类行业更高的税收成本和更重的税负，不利于数字资产的创新。
税收公平与效率
通过对数字货币的已实现资本收益征税，而不是对数字货币的交易征税，对数字金融业来说，对交易征税通常是不经济的。
原因：数字资产及相关数字服务的运营与金融行业类似。在金融行业，投资和高度交易的资产不需要缴纳增值税(VAT)或商品及服务税(GST)。否则，税收成本将使它们几乎不可能存在。
税收优惠
Do:对相关加密经济活动给予足够的税收优惠，如降低税率或对数字资产处置的资本利得免税。
理由：可以吸引人才和高收入人群，促进创新和经济增长。近几十年来，为了引进技术投资和专业人才，实行了大量的税收优惠政策。加密技术作为下一个技术突破，也应该享受这些税收优惠政策。
实践经验：具有上述特征的税收制度在世界不同国家都实行过。以下是一些例子：
I)新加坡、比利时、马来西亚、香港和瑞士不对投资者或临时交易员(即非专业人士)出售加密资产征收资本利得税。
Ii)德国和葡萄牙最近宣布，持有加密资产超过12个月的投资者将被免除资本利得税。
Iii)英国和巴西对不高于规定的最低收入限额的加密资产的资本收益免税。
Iv)法国、葡萄牙和奥地利只在加密资产的资本收益直接或间接转化为法定货币收益时征税，例如不对货币交易征税。
扼杀加密创新的税收政策
贸易所得税
不要通过对加密资产的交易收益征税或收取类似的交易相关费用来对加密资产的已实现资本收益征税。
原因：这种征税方式给加密资产的交易活动带来了巨大(甚至难以承受)的税收成本。首先，对只是偶尔投资加密资产的人不友好。这些人也可能在交易赔钱的时候被征税，虽然这部分税收以后可能会退还。其次，这种税收可能会给薄利多销的做市商带来难以想象的负担，做市商通常每天会进行数百笔自动交易。最终做市商的税收成本可能会高于他们的利润。然而，正是这些做市商为加密经济提供了关键的流动性。当他们离开时，加密市场将受到冲击。首当其冲的是加密市场的流动性和交易量减少，加大了市场波动性，从而大大扼杀了本地加密市场的发展。不断萎缩的加密市场会让玩家离开，进而导致税收总额下降。
在引入具有上述特征的交易税的国家，已经观察到这些附带的负面影响。两个最明显的例子是：
印尼：CoinMarketCap数据显示，2022年5月实施对加密货币交易收入征税(当地交易所征收0.11%的增值税和0.1%的所得税)后，印尼交易所的数字货币交易量下降了约60%。
印度：根据CoinMarketCap的数据，2022年7月对贸易收入征税后，crypto-exchange(在收入来源扣缴1%所得税)的周交易量从约8亿美元的高点降至200万美元的低点。
替代方案：仅对已实现的加密资产的资本收益征税。
通过预扣和支付预扣税来确保税务合规。
不得对交易平台等中介机构强制规定代扣代缴预提税的义务。虽然乍一看，这似乎是加密行业执行税收合规的好方法，但它很容易给加密行业带来有害影响。
原因：以下是一些可能出错的事情：
如果预提税是由贸易活动承担的，那么实质上就变成了交易税，会产生上面所说的影响。
如果由其他收入人员(如矿工或存款激励)承担预扣税，可能不公平或无法实现。这是不公平的，因为这些利益的法律定义可能不准确，例如，它们被视为类似利息的利益，但实际上不是利息；这是不可能的，因为通常不容易识别中介，如Defi产品及其相关服务。
相对于其他行业，加密行业的代扣代缴可能更具挑战性。其中一个原因是对公共收入征税需要有明确的法律法规，而只有在加密方面有明确的法律法规后，才能真正对加密经济征收预提税，现在基本没有法律法规。这将增加一个额外的转换步骤，不仅带来极大的复杂性，而且存在潜在的障碍，因为法律的退出渠道并不总是存在的。
替代方案：使用加密的报告框架，如经合组织目前采用的CARF。
参照国际标准制定国内加密税收政策
不要忽视世界上最好的实践经验。加密税务系统还处于起步阶段，预计在未来几年内会有很大的进步。换句话说，一些标准已经开始在全球范围内形成，这些标准不应该被忽视。一个重要的例子是，加密货币交易广泛免除增值税和商品及服务税。
原因：不采用上述税收制度可能会使一个国家在发展加密产业时处于非常不利的地位。
替代方案：参与国际机构的技术讨论，以便更容易使用已经形成并被广泛采用的国际最佳做法的经验和规则。
关于我们：TaxDAO由多位来自加密货币领域的资深税务和财务经理创立。该团队在加密资产的税务合规和规划方面拥有丰富的经验，并管理大规模的加密资产。团队立足中国，拥有丰富的国际经验，对如何在全球背景下遵守税务法规、配置资产有独到的见解。欢迎关注我们的微信官方账号，我们将持续发布原创和整理的加密税务金融文章。如果您有任何问题或想加入TaxDAO，请联系我们的助理。
